A公司自20×0年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,20×1年4月2日该项专利技术获得成A公司自20×0年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,20×1年4月2日该项专利技术获得成

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A公司自20×0年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,20×1年4月2日该项专利技术获得成

(1)【◆题库问题◆】:[单选] A公司自20×0年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,20×1年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元,开发支出900万元(符合资本化条件),按照税法规定,A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分,应按照无形资产成本的150%摊销。会计和税法使用年限为5年,均采用年数总和法进行摊销,净残值为0。A公司适用的所得税税率为25%。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:20×2年会计上摊销的金额=900×5/15×3/12+900×4/15×9/12=255(万元),税法上允许税前扣除的金额=255×150%=382.5(万元),所以应交所得税=[2000-(382.5-255)]×25%=468.13(万元),或者直接计算,应交所得税=(2000-255×50%)×25%=468.13(万元)。

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 下列资产的减值损失可以转回的有()
A.在建工程
B.贷款
C.交易性金融资产
D.可供出售权益工具

【◆参考答案◆】:B, D

【◆答案解析◆】:在建工程的减值准备不可以转回;交易性金融资产以公允价值进行后续计量且其公允价值变动计入当期损益,不计提减值。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 五C”信用评级法,即评估客户信用品质的五个方面,即()
A.品质、能力、风险、抵押、条件
B.道德、资金、风险、市场、条件
C.道德、能力、资本、市场、条件
D.品质、能力、资本、抵押、条件

【◆参考答案◆】:A

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 六顶思考帽是英国学者()博士开发的一种思维训练模式。
A.爱德华·德·博诺
B.爱德华·德·威廉
C.爱德华·德·凯雷
D.爱德华·德·戴维

【◆参考答案◆】:A

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 某企业本年1月1日以106万元的价格购入面值为100万元的债券(购买手续费略),该债券期限为三年,到期一次还本付息,票面年利率为10%。在编制本年财务状况变动表时,由此引起企业流动资金净减少的数额为()
A.100万元
B.106万元
C.114万元
D.116万元

【◆参考答案◆】:B

(6)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 20×7年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:B

(7)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 2011年1月1日,东方公司与西方公司签订一项购货合同,东方公司从西方公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用。合同约定,东方公司采用分期付款方式支付价款。设备的总价款共计4000万元,当日支付1000万元,余款分3年于2011年至2013年每年年末支付。2011年1月1日,将设备运抵东方公司并开始安装。2011年3月31日,设备达到预定可使用状态,共发生安装等相关费用30.8万元,已用银行存款付讫。预计设备的净残值为40.8万元,预计使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧。假定银行同期借款年利率为6%。[(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,6%,4)=3.4651]要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:未确认融资费用初始确认金额=3000-2673=327(万元);2011年应摊销的未确认融资费用=(3000-327)×6%=160.38(万元);2012年应摊销未确认融资费用=[(3000-1000)-(327-160.38)]×6%=110(万元);2013年应摊销未确认融资费用=327-160.38-110=56.62(万元)。【扩展】关于未确认融资费用的摊销,首先要明白未确认融资费用是长期应付款的备抵科目,该科目的借方表示增加,贷方表示减少。但是因为是备抵科目,它的增加反而减少了长期应付款的账面价值。对未确认融资费用的后续计量其实是长期应付款后续摊余成本和实际利率的计算过程。未确认融资费用每期摊销额=(长期应付款账户余额-未确认融资费用账户余额)×实际利率此处的摊余成本其实指的是长期应付款的摊余成本。

(8)【◆题库问题◆】:[多选] A公司为房地产开发企业,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下。(1)2012年1月10日,A公司购入的一宗土地使用权及地上建筑物,价款为16000万元,其中土地使用权的公允价值为10000万元,地上建筑物的公允价值为6000万元,上述土地使用及地上建筑物交付管理部门办公使用,预计使用50年。(2)2012年1月20日,以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为20000万元,预计使用50年。2012年2月2日,A公司在上述地块上开始建造五星级饭店,建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2012年12月31日,饭店尚未达到预定可使用状态,已经发生建造成本20000万元(包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销)。(3)2012年2月1日,A公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为40000万元,预计使用70年。2012年2月15日,A公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售。至2012年12月31日,住宅小区尚未完工,共发生开发成本12000万元(不包括土地使用权成本)。(4)2012年3月6日,A公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为50000万元,预计使用70年,A公司董事会决定持有并准备增值后转让的土地使用权。2012年末该宗土地使用权的公允价值为70000万元。(5)2012年4月6日,A公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为60000万元,预计使用70年。董事会作出书面决议,将该土地使用权对外出租。2012年末该宗土地使用权的公允价值为80000万元。A公司对作为无形资产核算的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产核算的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。下列各项关于A公司地上建筑物及土地使用权会计处理的表述中,正确的有()。
A.A.购入的地上建筑物确认为固定资产,并按照6000万元初始计量
B.购入的地上建筑物2012年计提折旧110万元
C.2012年末尚未达到预定可使用状态的饭店作为在建工程列示,并按照40000万元计量
D.2012年末尚未完工的住宅小区作为在建工程列示,并按照12000万元计量
E.2012年末投资性房地产计量金额为150000万元

【◆参考答案◆】:A, B

【◆答案解析◆】:『答案解析』选项C,2012年末尚未达到预定可使用状态的饭店作为在建工程列示,并按照20000万元计量;选项D,2012年末尚未完工的住宅小区作为存货列示,并按照52000万元计量。选项E,房地产开发企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为存货核算,所以只有事项(5)涉及投资性房地产,投资性房地产2012年年末的计量金额为80000万元。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] A公司对存货采用单个存货项目计提存货跌价准备,存货的相关资料如下:(1)2×11年年末库存商品甲,账面余额为300万,已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元,预计销售费用和相关税金为10万元。(2)2×11年9月26日,A公司与B公司签订了一份不可撤销的销售合同,双方约定,2×12年3月10日,A公司应按每台56万元的价格向B公司提供乙产品6台。2×11年12月31日,A公司乙产品的账面价值(成本)为448万元,数量为8台,单位成本为56万元,2×11年12月31日,乙产品的市场销售价格为每台60万元。假定乙产品每台的销售费用和税金为1万元。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:有销售合同部分乙产品的可变现净值=6×56-6×1=330(万元),成本=6×56=336(万元),所以,期末该部分账面价值为330万元;无销售合同部分乙产品的可变现净值=2×60-2×1=118(万元),成本=2×56=112(万元),该部分账面价值为112万元;2007年12月31日乙产品的账面价值=330+112=442(万元)。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 2011年8月1日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2011年l2月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,需要赔偿l00万元的可能性为70%,需要赔偿50万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。2011年12月31日,甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为()万元。
A.85
B.100
C.70
D.50

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:或有事项涉及单个项目的,按最可能发生金额确定,最可能发生的赔偿支出金额为l00万元。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元应通过其他应收款核算。不能冲减预计负债的账面价值。

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